Право на имущественный вычет

Содержание

Согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке квартиры/дома/земли можно с того момента, когда возникло право на него. Исходя из положений п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет возникает при наличии следующих условий:

произведены расходы на приобретение жилья (и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт);

— налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье;

После возникновения права на вычет налогоплательщик может:

— начать получать вычет через работодателя, не дожидаясь конца календарного года (подробнее в нашей статье "Получение имущественного вычета у работодателя";

— дождаться конца года и вернуть уплаченный налог за весь календарный год через налоговый орган (подробный процесс описан в нашей статье "Процесс получения имущественного вычета через налоговый орган");

Теперь рассмотрим в деталях, когда же именно возникает право на вычет при приобретении жилья в различных условиях.

Когда возникает право налогового вычета при покупке готового жилья?

Если налогоплательщик покупает уже готовое жилье по договору купли-продажи, то право на имущественный вычет возникает после оформления права собственности согласно выписке ЕГРН (свидетельству о регистрации) (пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@). При этом дата договора купли-продажи и дата подписания акта приема-передачи значения не имеют (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).

Пример: В 2016 году Антонов В.К. приобрел квартиру по договору купли-продажи. В этом же году Антонов В.К. подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил только в начале 2017 года. Несмотря на то, что квартира была оплачена, и акт приема-передачи подписан в 2016 году,- право на вычет у Антонова В.К. возникает только с момента оформления свидетельства о праве собственности (в 2016 году). Соответственно, вернуть уплаченный налог через налоговую инспекцию он может только в 2018 году.

Когда возникает право налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме?

Если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на вычет появляется с момента подписания акта приема-передачи квартиры (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11). При этом не обязательно дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на квартиру.

Пример: В 2015 году Стройников В.В. заключил договор долевого участия со строительной компанией и целиком оплатил квартиру. В конце 2017 года дом был сдан в эксплуатацию, и Стройников В.В. принял квартиру у застройщика, подписав акт приема-передачи. В начале 2018 года Стройников В.В. получил свидетельство о праве собственности на квартиру. В данном случае право вычета у Стройникова возникает с момента подписания акта приема-передачи. Так как акт был подписан в 2017 году, в 2018 году он может подать документы на вычет в налоговый орган и вернуть весь уплаченный за 2017 год налог на доходы.

Когда возникает право налогового вычета при покупке земли?

Право на имущественный вычет в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет (пп.2 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-05/46423).

Когда возникает право налогового вычета при самостоятельном строительстве дома?

Право на имущественный вычет при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32307)

Когда возникает право налогового вычета при признании права собственности на жилье в судебном порядке?

Если право собственности на квартиру признано в судебном порядке, то право на имущественный вычет возникает с даты вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 30 мая 2016 №03-04-05/30946, от 19 января 2009 №03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 №ЕД-3-3/1566@).

Пример: В 2016 году Сидоров М.В. купил квартиру в строящемся доме. Однако, в скором времени застройщик обанкротился, и покупатель не смог получить акт приема-передачи и оформить квартиру в собственность. В конце 2017 года решением суда было установлено, что Сидоров М.В. признается собственником построенной квартиры. При этом выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру была получено им только в 2018 году. Несмотря на то, что выписка из ЕГРН получена Сидоровым только в 2018 году, право на вычет у него возникло в год получения судебного решения (в 2017 году). Соответственно, в 2018 году Сидоров М.В.

Налоговый вычет за квартиру: полная инструкция

может подать в налоговую инспекцию документы на налоговый вычет и вернуть удержанный с него подоходный налог за 2017 г. (к комплекту документов на вычет Сидорову М.В. будет необходимо приложить копию судебного решения).

Мы с супругом решили купить вторую квартиру, чтобы в будущем отдать ее подрастающей дочери. За первую квартиру налоговый вычет мы уже получили, а недавно услышали, что налоговый имущественный вычет можно будет получить еще раз. Правда ли это? Если да то, как это будет работать?
Ольга, г. Саранск.

Как пояснили в Управлении Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, в статью 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса Российской Федерации было внесено несколько серьезных изменений (Федеральный закон Российской Федерации от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса РФ»). Они вступят в силу с первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть с 1 января 2014 года.
С этого периода граждане приобретут право на получение имущественного налогового вычета до полного использования предельного размера вычета при покупке либо строительстве жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. Предельный размер на сегодняшний день составляет 2 миллиона рублей.
Раньше вычет не всегда удавалось использовать полностью, к примеру, если стоимость недвижимости была меньше. После использования вычета остаток от 2 миллионов сгорал — в прежней редакции закона вычет предоставлялся лишь единожды и по одному объекту.
К примеру, семья, состоящая из двух человек, покупает квартиру стоимостью 2 млн. рублей в равных долях. Каждый вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы или по месту работы. По прежним правилам каждый из членов семьи мог уменьшить налоговую базу только на 1 млн. рублей, а право на 1 млн. рублей налогового вычета у него просто пропало бы. Теперь этот остаток можно использовать, например, при покупке другого объекта либо строительстве жилых домов, квартир, комнат или доли (долей).
При этом в законе прописано, что у этих граждан сумма предельного размера вычета будет равна размеру, действовавшему в том налоговом периоде, в котором возникло право на налоговый вычет. Отметим, что она несколько раз повышалась: до 1 января 2003 года сумма налогового вычета была ограничена 600 тыс.

Имущественный вычет при покупке квартиры

руб., с 1 января 2003 года размер вычета был ограничен суммой 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам (кредитам), с 1 января 2008 года — 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Также введено ограничение на размер вычета по уплаченным процентам по кредитам, фактически израсходованным на приобретение или строительство жилья. Предельный размер вычета при этом составляет 3 миллиона рублей. Данное ограничение также будет распространяться на граждан, которые впервые обратились за имущественным налоговым вычетом после вступления в силу этого закона. Подобного рода ограничений в прежней редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ не было.
Внесены изменения и в порядок получения вычетов у работодателей. Так, граждане, не дожидаясь окончания года для подачи декларации, имеют право получить имущественный налоговый вычет по одному объекту недвижимого имущества у одного или нескольких работодателей по своему выбору. Ранее можно было получить вычет лишь у одного нанимателя.
Граждан, которые обратились за получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц до дня вступления в силу ФЗ № 212, если процедура не была завершена на 1 января 2014 года, данные изменения не коснутся.
Как указывается, закон распространяется только на правоотношения по предоставлению вычета, возникшие после дня вступления этого закона в силу. При этом пока остается непроясненным главное — распространяется ли он на тех, кто полностью использовал часть имущественного налогового вычета до 1 января 2014 года, покупает после этой даты, например, еще одну квартиру и желает использовать с этой покупкой оставшуюся часть имущественного налогового вычета.
Как предполагают в Минфине РФ, в долгосрочном периоде бюджет государства получит выгоду от новых правил — возможность сэкономить на налогах привлечет покупателей жилья, что поможет увеличить продажи и темпы строительства недвижимости. Однако отмечается, что кратковременно доходы казны могут уменьшиться, поскольку государство недополучает от налогоплательщиков часть причитающихся платежей.

Согласно Налоговому Кодексу РФ начать использовать имущественный вычет при покупке квартиры/дома/земли можно с того момента, когда возникло право на него. Исходя из положений п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ, право на имущественный вычет возникает при наличии следующих условий:

произведены расходы на приобретение жилья (и, соответственно, у налогоплательщика есть документы, подтверждающие этот факт);

— налогоплательщик располагает документами, подтверждающими право собственности на жилье;

После возникновения права на вычет налогоплательщик может:

— начать получать вычет через работодателя, не дожидаясь конца календарного года (подробнее в нашей статье "Получение имущественного вычета у работодателя";

— дождаться конца года и вернуть уплаченный налог за весь календарный год через налоговый орган (подробный процесс описан в нашей статье "Процесс получения имущественного вычета через налоговый орган");

Теперь рассмотрим в деталях, когда же именно возникает право на вычет при приобретении жилья в различных условиях.

Когда возникает право налогового вычета при покупке готового жилья?

Если налогоплательщик покупает уже готовое жилье по договору купли-продажи, то право на имущественный вычет возникает после оформления права собственности согласно выписке ЕГРН (свидетельству о регистрации) (пп.7 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@). При этом дата договора купли-продажи и дата подписания акта приема-передачи значения не имеют (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-04-05/5-729).

Пример: В 2016 году Антонов В.К. приобрел квартиру по договору купли-продажи. В этом же году Антонов В.К. подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о праве собственности на квартиру он получил только в начале 2017 года. Несмотря на то, что квартира была оплачена, и акт приема-передачи подписан в 2016 году,- право на вычет у Антонова В.К. возникает только с момента оформления свидетельства о праве собственности (в 2016 году). Соответственно, вернуть уплаченный налог через налоговую инспекцию он может только в 2018 году.

Когда возникает право налогового вычета при покупке квартиры в строящемся доме?

Если квартира покупается в строящемся доме по договору долевого участия в строительстве, то право на вычет появляется с момента подписания акта приема-передачи квартиры (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письма Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273, ФНС России от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100, определение Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11). При этом не обязательно дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) на квартиру.

Пример: В 2015 году Стройников В.В. заключил договор долевого участия со строительной компанией и целиком оплатил квартиру. В конце 2017 года дом был сдан в эксплуатацию, и Стройников В.В. принял квартиру у застройщика, подписав акт приема-передачи.

Налоговый вычет при покупке квартиры

В начале 2018 года Стройников В.В. получил свидетельство о праве собственности на квартиру. В данном случае право вычета у Стройникова возникает с момента подписания акта приема-передачи. Так как акт был подписан в 2017 году, в 2018 году он может подать документы на вычет в налоговый орган и вернуть весь уплаченный за 2017 год налог на доходы.

Когда возникает право налогового вычета при покупке земли?

Право на имущественный вычет в отношении земли под застройку возникает только после регистрации права собственности на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет (пп.2 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-05/46423).

Когда возникает право налогового вычета при самостоятельном строительстве дома?

Право на имущественный вычет при самостоятельном строительстве дома, как и в случае покупки готового жилья, возникает сразу после получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) (пп.6 п.3 ст.220 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32307)

Когда возникает право налогового вычета при признании права собственности на жилье в судебном порядке?

Если право собственности на квартиру признано в судебном порядке, то право на имущественный вычет возникает с даты вступления в силу решения суда (письма Минфина России от 30 мая 2016 №03-04-05/30946, от 19 января 2009 №03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 №ЕД-3-3/1566@).

Пример: В 2016 году Сидоров М.В. купил квартиру в строящемся доме. Однако, в скором времени застройщик обанкротился, и покупатель не смог получить акт приема-передачи и оформить квартиру в собственность. В конце 2017 года решением суда было установлено, что Сидоров М.В. признается собственником построенной квартиры. При этом выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру была получено им только в 2018 году. Несмотря на то, что выписка из ЕГРН получена Сидоровым только в 2018 году, право на вычет у него возникло в год получения судебного решения (в 2017 году). Соответственно, в 2018 году Сидоров М.В. может подать в налоговую инспекцию документы на налоговый вычет и вернуть удержанный с него подоходный налог за 2017 г. (к комплекту документов на вычет Сидорову М.В. будет необходимо приложить копию судебного решения).

Налоговый вычет на лечение — кому положен, как получить

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен механизм возврата части налогов, уплаченных в бюджет государства. Так, гражданин, проживающий и работающий официально на территории РФ, имеет право вернуть 13% от суммы, потраченной на учебу, на покупку недвижимости, на покупку медикаментов или осуществления лечения и прочие виды расходов. В данной статье мы не будем заниматься перечислением всех видов затрат, на которые распространяется выше описанное право, а подробнее остановимся на налоговом вычете, который вы можете получить на средства потраченные на покупку дорогостоящих лекарств или осуществление лечения. Кто может воспользоваться данным правом, куда при этом нужно обращаться и какие документы представлять, а также порядок расчета налогового вычета будет описан в нашем материале.

С полным перечнем налоговых вычетов, установленных в России можно ознакомиться в соответствующем разделе.

Право на получение налогового вычета на лечение закреплено в пункте 3 статьи 219 Налогового Кодекса РФ.

Кто имеет право на налоговый вычет на лечение

Воспользоваться правом на предоставление налогового вычета на лечение, то есть на возвращение части средств, потраченных на лечение (13% от общей суммы), могут граждане РФ, являющиеся налогоплательщиками. Что это значит, а это значит то, что вы должны иметь официальное трудоустройство, согласно ТК РФ, и исправно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Данный социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику, осуществившему следующие виды затрат на лечение:

  1. При оплате услуг по предоставлению медицинской помощи, а также сопутствующие траты на приобретение лекарственных средств при лечении самого себя;
  2. Оплата услуг по лечению и покупке медикаментов для супруга\супруги, а также своих детей, не достигших возраста в 18 лет, за свой счет;
  3. Взносы, уплачиваемые страховым организациям по договорам личного медицинского страхования, а также аналогичные договоры для супруга\супруги и\или собственных детей.

Важно отметить, что покупка медикаментов, необходимых для прохождения курса лечения, должна осуществляться не по самостоятельной инициативе, а исключительно по назначению врача. Причем, обязательно необходимо сохранять все направления лечащего врача и квитанции об оплате лекарственных средств, производимых за свой счет. Подробнее о сборе пакета необходимых документов будет рассказано ниже.

Следует помнить, что не любое медицинское вмешательство, за которое были уплачены денежные средства, может быть учтено налоговой службой. Подробный перечень медикаментов и медицинских услуг, на которые распространяется действие налогового вычета, указан в постановлении Правительства Российской Федерации № 201 от 19 марта 2001 года.

Определение размера вычета и вида лечения

120 000 рублей – это размер максимальной суммы расходов, потраченных на прохождение курса лечения и покупку сопутствующих медикаментов. Но это не значит, что указанная сумма распространяется только на лечение. 120 000 рублей – это сумма учитывающая: вычет на учебу, уплату взносов в накопительную часть пенсии, а также пенсионное обеспечение на добровольной основе.

Но, размер получаемого вычета может не ограничиваться суммой в 120000 рублей в том случае, если лечение, которое вы проходили, относится к дорогостоящему и средства вы тратили собственные.

Имущественный налоговый вычет

Для определения, каким же из видов лечения является ваше, необходимо посмотреть на специальную справку, которую вы должны будете получить в медицинском учреждении. Работники медицинской организации должны проставить на ней специальный код «1» или «2», что и будет говорить о виде лечения.

Код «1» — означает то, что ваше лечение не относится к перечню дорогостоящих, следовательно, максимальная сумма, с которой будет исчисляться ваш налоговый вычет, составит 120000 рублей.

Код «2» — означает то, что ваше лечение относится к перечню дорогостоящих, а значит, социальный налоговый вычет будет исчисляться из общей суммы, потраченных на лечение и покупку медикаментов средств.

Пример расчета налогового вычета на лечение

Разберем на конкретном примере зависимость уплаченных налогов в пользу бюджета государства и размер налогового вычета.

Предположим, что гражданин РФ Иванов И.И. получает заработную плату в размере 35000 рублей ежемесячно. Тогда суммарный подоходный налог за один год составит: 35000*12*0,13=54600рублей. В течение рассматриваемого года Иванову И.И. потребовалась сложная операция, стоимость которой составила 450000 рублей. Оплату он производил  самостоятельно в одной из клиник РФ. Согласно налоговому законодательству гражданин Иванов в следующем году обратился в налоговый орган с целью возврата 13% от суммы, потраченной на лечение. Предположим, что проведенная операция относится к дорогостоящему виду лечения (то есть на справке из медицинского учреждения стоит код «2»), следовательно, размер суммы, потраченной на лечение, не ограничивается 120000 рублями, а значит максимальный размер социального налогового вычета, на который может рассчитывать гражданин Иванов составит: 450000*0,13=58500 рублей.

Но, как мы видим из расчета общей суммы налогов, уплаченных Ивановым И.И. в бюджет, подоходный налог за год составляет лишь 54600 рублей, а это означает, что Иванов получит вычет в размере 54600 рублей, а не максимально возможный вариант в 58500 руб.

Следует запомнить, что размер вообще любого социального налогового вычета не может превышать сумму уплаченных налогов.

Выводы

Итак, подытожим, какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить вычет за осуществление дорогостоящего лечения, с сопутствующим приобретением лекарственных средств:

  1. Все расходные мед.материалы должны приобретаться согласно Перечня мед.услуг, на которые распространяется действие вычета;
  2. Медицинское учреждение должно письменно подтвердить факт отсутствия необходимых препаратов, необходимых для проведения лечения, это будет означать, что вы их покупали за собственные деньги;
  3. Медицинское учреждение должно представить справку о том, что все купленные лекарственные средства были использованы в ходе дорогостоящего лечения;
  4. Справка, данная в мед.учреждении должна содержать код «2», свидетельствующий о дорогостоящем виде лечения.

Порядок обращения в налоговый орган и перечень необходимых документов

  1. Необходимо заполнить налоговую декларацию по специально установленной законодательством форме 3-НДФЛ в году, следующем за годом получения вами медицинских услуг;
  2. За год, в котором вы проходили лечение, необходимо в бухгалтерии по месту вашей работы взять справку о доходах и уплаченных налогах по форме 2-НДФЛ;
  3. Если лечение было получено вашим родственником, но оплачивали его вы, то необходимо собрать следующие документы:

—  при оплате лечения вашего ребенка необходимо представить ксерокопию свидетельства о рождении, с условием, что ребенку еще нет 18-ти лет;

—  при оплате вами лечения супруги\супруга необходима ксерокопия свидетельства о браке;

— при оплате лечения ваших родителей потребуется ксерокопия вашего свидетельства о рождении.

4. Пакет документов, дающий право на получение социального налогового вычета, а также на получение санаторно-курортного лечения, который должен включать в себя следующие ксерокопии:

—  договора на оказание вам мед.услуг в медицинской организации;

—  справки, подтверждающей оплату медицинских услуг (в подлиннике);

—  справки, выданной медицинской организацией, подтверждающей факт необходимости и собственно самого приобретения вами лекарственных средств, для прохождения курса лечения;

—  при получении вами санаторно-курортного лечения за свой счет, необходимо представить корешок путевки;

— платежных квитанций, в которых указаны все суммы затраченных вами средств.

5. Далее с собранным пакетом документов вы должны обратиться в налоговый орган по месту жительства. Причем при подаче документов у вас могут потребовать предъявить оригиналы представляемых ксерокопий.

Важно помнить, что весь пакет представляемых документов должен быть оформлен на лицо, которое проходило лечение, а не на того, кто его оплачивал.

Срок рассмотрения поданных документов составляет 4 месяца, начиная с дня их принятия налоговым органом. Причем 3 месяца отводится налоговой для проведения тщательной проверки сведений, а 1 месяц для перечисления суммы налогового вычета на ваш счет, в случае одобрения.

Вам также может понравиться

About the Author: admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *